在最后一章，我讨论了如何处理公司的资产和负债。当然，大多数公司做生意是为了盈利，而不仅仅是买卖资产。因此，在本章中，我将回顾收入和费用是如何处理的，以及这些账户如何影响资产、负债和权益账户。

首先，让我们扩展上一章的图表，以包括收入和费用。更新后的图表显示如下:

表 7:所有帐户类型的借方/贷方汇总

| 描述 | 借方 | 信用 | | 现金、存货、电脑、办公用品等资产。 | 提高 | 减少 | | 电话费、汽车贷款、征收的销售税等负债。 | 减少 | 提高 | | 所有者出资、普通股等权益。 | 减少 | 提高 | | **收入:**从产品或服务的销售中收到的钱或借据。 | 减少 | 提高 | | **费用:**与销售相关的支出，如邮资、运输用品等。还有固定费用，如房租、电话费、水电费等。 | 提高 | 减少 |

我画了一条线，把图表分成两组。第一组(资产、负债和权益)被称为永久账户或资产负债表账户。第二组(收入和支出)被称为临时账户或损益表账户。两者的主要区别是:

1. 资产负债表账户显示在资产负债表上，而损益表账户显示在损益表上。
2. 永久账户在企业存续期间保持流动余额，而临时账户只保持一段时间的余额。随着新周期的开始，这些账户被重置为零。这个过程称为关闭，我们将在后面更详细地介绍。一个时期可以是你的会计系统想要保持收入的任何时间长度。

使用新图表，让我们展示几个影响利润表账户的例子。

首先，我们需要在总账中添加几个新账户:

表 8:新账户

| 账户号码 | 描述 | 类型 | 借方 | 信用 | | Four thousand | 销货收入 | 收入 | | | | Five thousand | 租金 | 费用 | | | | Five thousand one hundred | 邮费 | 费用 | | | | Five thousand two hundred | 运输用品 | 费用 | | | | Five thousand three hundred | 办公用品 | 费用 | | |

上述账户代表一家小设计店可能用来记录其收入以及与向客户销售设计和营销材料相关的成本的账户。

| | 注:我们上面的例子是一个小的费用集合；大多数系统会有更详细的费用明细。由于税是按净利润支付的，系统的设计是通过考虑所有相关费用来减少净利润。 |

1. Bambi 为一位喜爱新 logo 的客户设计了一个新 logo，并支付她 250 美元现金购买 logo 文件，Bambi 通过电子邮件发送给她。
2. Kim 创建了一个网站的移动版本，并向客户收取 595 美元，客户通过支票支付。
3. 金购买办公室用的复印纸和空白 DVD，金用 75 美元的支票支付。
4. Bambi 准备了一份营销小册子和海报集，并将其发送给客户。她花 28 美元买运输用品，12 美元买邮资。她在回办公室的路上从一个客户那里存了一张 400 美元的支票。
5. 月底 600 美元的办公场地租金从支票账户中支付。

表 9:销售活动的一般日记帐分录

| | 账户号码 | 描述 | 借方 | 信用 | | A | 1000 | 现金支票账户 | $250 | | | | 4000 | 销售收入 | | $250 | | B | 1000 | 现金支票账户 | $595 | | | | 4000 | 销售收入 | | $595 | | C | 5300 | 办公用品 | $75 | | | | 1000 | 现金支票账户 | | $75 | | D | 4000 | 销售收入 | | $400 | | | 1000 | 现金支票账户 | $360 | | | | 5100 | 邮费 | $12 | | | | 5200 | 运输用品 | $28 | | | E | 5000 | 租金费用 | $600 | | | | 1000 | 现金支票账户 | | $600 |

如果你从第一章开始复习我们的规则，你会注意到在每笔记录的交易中，总借方和总贷方是相等的。使用复式记账法，肯定是这样。

我们可以从销售收入帐户中提取金额:

• 条目 A—新徽标—250 美元
• 条目 B-移动网站-595 美元
• 参赛作品 D-小册子/海报-400 美元
• 期间总计-1，245 美元

这给了我们这个月的总收入。

我们现在可以从费用账户中提取金额:

• C 项——办公用品——75 美元
• 条目 D-邮资/运费-40 美元
• 条目 E-租金-600 美元
• 总费用:715 美元

现在，您可以将总收入(1245 美元)减去总费用(715 美元)，得出该公司本月的利润为 530 美元。

在这简单的第一个月业务之后，他们需要结账，为下个月的交易做准备。结账的目标是将损益表账户重置为零，同时对期间发生的利润(或亏损)进行处理。

| | 提示:在任何会计系统中，所有的日记帐分录都必须保留。您不能简单地将帐户设置为零；您必须创建日记条目来完成它。 |

为了结束这个月，企业会在我们的日志中生成一个特殊的条目，称为结束条目。它将把所有的收入和费用账目，并写一个准确的余额。然而，该条目将被记入收入的借方(记住，借方会减少收入)和费用的贷方。因此，要关闭销售收入和费用帐户，我们将记录以下条目:

表 10:第一个月的结账分录

| | 账户号码 | 描述 | 借方 | 信用 | | | Four thousand | 销货收入 | $1,245 | | | | Five thousand | 租金费用 | | $600 | | | Five thousand one hundred | 邮费 | | $12 | | | Five thousand two hundred | 运输用品 | | $28 | | | Five thousand three hundred | 办公用品 | | $75 |

哎呀！

以上条目不平衡。会计师真的不喜欢失衡的账目！530 美元的差额必须记录在某个地方。如果是贷方，这一差额代表该期间的净收入或利润。(借方差额代表该期间的净亏损)。

净收入(或净亏损)记录在资产负债表的权益部分。为了完成上述结账分录，净收入将记录为:

| | 账户号码 | 描述 | 借方 | 信用 | | | Three thousand | 所有者权益 | | $530 |

有了这个最终分录，交易现在处于平衡状态，可以过帐到总帐。

结账分录过账后，所有的临时账户余额为零，可以接收下一期的交易。权益账户增加或减少了净收益/损失的金额。

对于我们例子中的小型企业来说，一个股票账户可能就足够了。然而，他们可能想扩大股权部分，这样他们就可以从企业股权的来源进行微调。一种方法是将股本分成两个账户:

• 3000 所有者权益
• 3100 留存收益

通过使用这种方法，所有者权益账户代表所有者直接做出的贡献，留存收益账户代表企业生命周期内的累计利润。

| | 提示:虽然小企业可能满足于只有一个股票账户，但大多数公司系统将有多个股票账户，并且几乎总是有一个留存收益账户。 |

如果一个企业是合伙经营，它可能会使用股权部分来跟踪每个合伙人的贡献和收益。例如，斑比和金必须各自有自己的股权账户，并同意 60%的利润归斑比，40%的利润归金。

• 3000 斑比股权
• 3010 班比的留存收益
• 3100 金的股权
• 3110 金的留存收益

在这种情况下，根据合伙协议，最终的日记帐行(公布利润/亏损)将在两个所有者之间进行分配:

| | 账户号码 | 描述 | 借方 | 信用 | | | Three thousand and ten | 班比的留存收益(60%) | | $438 | | | Three thousand one hundred and ten | 金的留存收益(40%) | | $292 |

这种方法可以让每个合作伙伴看到(a)他们已经投资了多少，以及(b)他们在整个企业生命周期中已经赚了多少。

现在，让我们快速定义一下我在本章中使用的一些会计术语:

• 收入—销售产品或提供服务获得的收入。
• 费用—用于销售/交付产品或服务的管理费用或直接成本的资金
• 永久账户—在企业生命周期内跟踪的资产、负债和权益账户。
• 临时账户—用于跟踪给定期间利润的收入和费用账户，然后合并到永久权益账户中。
• 结账—汇总收入/费用账户并将净利润转入永久性资产负债表账户的过程。
• 结账分录—用于执行结账操作的日记账分录。
• 留存收益—企业在整个生命周期内获得的所有利润的累计总和。